Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)

Die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) betreffen Faktoren wie Steuerklasse und Freibeträge und werden seit 2014 nicht mehr in Papierform benötigt, sondern elektronisch übermittelt, um die Lohnsteuerabrechnung zu vereinfachen. Zu den wichtigen Daten, die Arbeitgeber von ihrem Arbeitnehmer für das ELStAM-Verfahren benötigen, gehören Geburtsdatum, steuerliche Identifikationsnummer, Name, Anschrift, Versicherungsnummer und Angaben zum Arbeitsverhältnis. Ab dem 01.01.2026 gehören dazu auch die vom Arbeitgeber bezuschussten Beiträge sowie die Vorsorgeaufwendungen für eine private Krankenversicherung und für eine private Pflegepflichtversicherung.

Mitteilungspflichtige Stellen sind Versicherungsunternehmen, welche private Kranken- und Pflegeversicherungen, für die die Voraussetzungen für steuerfreie Zuschüsse nach § 3 Nr. 62 Einkommensteuergesetz vorliegen oder die im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 3 Einkommensteuergesetz Sonderausgaben sind, anbieten. Dazu zählen insbesondere Versicherungsunternehmen, welche private Krankheitskostenvoll- und Pflegepflichtversicherungen anbieten.

Es müssen zwei Arten von Beiträgen übermittelt werden. Zum einen müssen Beiträge übermittelt werden, welche die Voraussetzungen für die Gewährung eines steuerfreien Zuschusses nach § 3 Nr. 62 Einkommensteuergesetz erfüllen und zum anderen müssen Beiträge im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Einkommensteuergesetz übermittelt werden. Bei der Übermittlung muss dabei in Beiträge zur privaten Krankenversicherung und Beiträge zur privaten Pflegepflichtversicherung unterschieden werden.

Grundsätzlich sind die Beiträge für Krankheitskostenvollversicherungen und Pflegepflichtversicherungen zu übermitteln. Zusätzlich sind auch Beiträge zu Zusatzversicherungen wie z.B. Krankenhaustagegeldversicherungen, welche in Kombination mit einer Krankheitskostenvollversicherung zuschussfähig nach § 3 Nr. 62 Einkommensteuergesetz sind, zu übermitteln. Hinsichtlich der Zuschussfähigkeit sind die Regelungen des § 257 SGB V bzw. § 61 SGB XI  zu beachten. Danach sind die Beiträge zuschussfähig, wenn das durch die Daten der mitteilungspflichtigen Stelle ersichtlich ist, also z.B., wenn eine Vollversicherung vorliegt oder der Versicherungsnehmer die Übermittlung beantragt hat.

Hinweis: Wenn Sie eine Anwartschaftsversicherung haben, übermittelt die HanseMerkur Krankenversicherung gemäß den rechtlichen Vorgaben keine Beiträge zur Berechnung eines Arbeitgeberzuschusses. Anders ist es hinsichtlich der Vorsorgeaufwendungen: Diese werden digital übermittelt und können steuerlich bis zu einem Betrag von monatlich 8,33 Euro (100 Euro/Jahr; sogenannter Sockelbetrag) wie Beiträge zu einer Basiskrankenversicherung behandelt werden. 

Es ist der tatsächliche Beitrag unter Beachtung des Skontos und sonstiger Nachlässe zu übermitteln.

Die Übermittlung der Beiträge ist nicht vom persönlichen Status des Versicherungsnehmers oder der versicherten Person abhängig. Es ist also nicht relevant, ob die Person Arbeitnehmer, Beamter oder Selbstständiger ist. Es kommt bei der Übermittlung lediglich auf die Art der Beiträge an.

Grundsätzlich können Arbeitgeber im Rahmen des ELStAM-Verfahrens auf die übermittelten Daten zugreifen. Bei weitergehenden Fragen zu den konkreten Auswirkungen der ELStAM-Meldung auf Ihre persönliche Situation wenden Sie sich bitte an Ihren Steuerberater bzw. die Finanzverwaltung.

Im Rahmen Ihrer Beitragszahlungen haben Sie einen Anspruch auf Arbeitgeberzuschuss und Entlastung bei der Lohnsteuer. Hierfür mussten Sie Ihrem Arbeitgeber bisher eine Bescheinigung der HanseMerkur Krankenversicherung vorlegen. Dies entfällt ab 2026. Ihr Arbeitgeber ruft die Informationen über Ihre Beiträge digital ab. Nur über diesen Weg

a) erhalten Sie einen steuerfreien Arbeitgeberzuschuss

b) wird der Basisbeitrag (analog den GKV-Leistungen) bei der Lohnsteuer als Vorsorgeaufwendung berücksichtigt. Ab 2026 ist Ihr Arbeitgeber dazu verpflichtet, nur noch Beiträge abzuziehen, die in der ELStAM-Datenbank hinterlegt sind. Die bisherige Pauschale kann nicht mehr angesetzt werden.
Widersprechen Sie der Beitragsübermittlung durch die HanseMerkur Krankenversicherung, haben Sie a) keinen Anspruch auf den steuerfreien Arbeitgeberzuschuss und/oder b) Ihre Lohnsteuer reduziert sich nicht. Sie können dann nur im Nachhinein bei der Einkommensteuererklärung den Beitrag der privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherung als Vorsorgeaufwendung geltend machen.

Beamte unterliegen derselben Regelung wie abhängig Beschäftigte und zahlen Lohnsteuer. Aus diesem Grund profitieren Sie grundsätzlich von der digitalen Übermittlung Ihres Basisbeitrags. Ihr Dienstherr kann die Informationen über Ihren Beitrag abrufen und diesen als Vorsorgeaufwendung bei der Lohnsteuer geltend machen, wodurch Sie weniger Steuern zahlen. Widersprechen Sie der Übermittlung, gilt das Gleiche wie bei Arbeitnehmern: Sie können den Beitrag später bei der Einkommensteuererklärung als Vorsorgeaufwendung angeben, so dass Sie ggf. eine Steuerrückzahlung erhalten.

Die Beamten erhalten individuelle Beihilfe, die sie durch beihilfekonforme Tarife ergänzen. Ihr Dienstherr wird die Informationen über Ihren vollen Beitrag für Ihre private Kranken- und Pflegeversicherung nicht abrufen, da er keinen Arbeitgeberzuschuss zahlt.

Wer vollumfänglich selbstständig tätig ist, zahlt keine Lohnsteuer und erhält keinen Arbeitgeberzuschuss zu seiner privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherung. Dies gilt grundsätzlich auch für Menschen in Altersrente und ohne Erwerbstätigkeit. In diesen Fällen ist die Datenübermittlung Ihrer Beiträge durch die HanseMerkur Krankenversicherung für Sie in der Regel unerheblich. Ein Widerspruch gegen die Datenübermittlung dürfte sich daher nicht nachteilig auswirken, da diese ohnehin keine Verwendung finden. Bei nebenberuflichen Tätigkeiten wird eine genaue Prüfung der Sachlage empfohlen, ggf. gemeinsam mit einem Steuerberater.

Auch die Beiträge der privaten Kranken- und Pflegepflichtversicherung von Kindern muss die HanseMerkur Krankenversicherung digital übermitteln. Dies gilt sowohl für die Berechnung eines möglichen Arbeitgeberzuschusses als auch für die Lohnsteuer. 
Legen Sie Widerspruch ein, damit die Beitragsdaten Ihrer Kinder nicht weitergeleitet werden, verlieren Sie deshalb diesen Teil Ihres Anspruchs auf steuerfreien Arbeitgeberzuschuss, und die Kinderbeiträge werden nicht als Vorsorgeaufwendungen berücksichtigt.

Die Übermittlung der Beiträge muss bis zum 20.11. des laufenden Jahres für das Folgejahr erfolgen. Weicht die tatsächliche Beitragsmeldung von den gemeldeten Beiträgen ab, müssen wir die übermittelten Beiträge korrigieren. Solche Korrekturmeldungen sind z. B. notwendig, wenn

• Ihr Beitrag im Laufe des Jahres erhöht oder gesenkt wird
• Sie im Laufe des Jahres den Tarif wechseln und dadurch einen anderen Beitrag zu zahlen haben
• Sie mit der Beitragszahlung in Verzug geraten und dadurch Ihre tatsächlich geleisteten Beiträge von den übermittelten Beiträgen abweichen. Ebenso wird eine Nachzahlung der Beiträge gemeldet.
  
  Die unterjährlichen Änderungen der steuerrelevanten Daten (z. B. die Höhe der Beiträge) sind zeitnah zu melden. Um Ihnen vollständige Transparenz über die Inhalte der Datenübermittlungen zu ermöglichen, erhalten Sie von der HanseMerkur Krankenversicherung im Nachgang zu den Datenübermittlungen eine Mitteilung über die übertragenen Beitragswerte auf dem gewählten Kommunikationsweg (per Post oder digital in die ServiceApp).

Bei einer erfolgreichen Datenübermittlung ist der Versicherungsnehmer darüber zu informieren, welche steuerlich relevanten Daten übermittelt wurden. Das umfasst insbesondere die übermittelten Beitragswerte und die dazugehörigen Zeiträume.

Sollten Sie Unstimmigkeiten feststellen, können Sie sich direkt an uns wenden, um die Daten zu überprüfen und gegebenenfalls zu korrigieren.

Der Versicherungsnehmer kann der Datenübermittlung in beliebiger dokumentierter Form (per Brief, E-Mail, in der ServiceApp) widersprechen. Der Widerspruch gilt nur für die Meldungen in der Zukunft. In diesem Fall erfolgt keine Datenübermittlung an das BZSt. 

Bitte beachten Sie, dass Ihre Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sowie Ihre Vorsorgeaufwendungen in diesem Fall von Ihrem Arbeitgeber/Dienstherren nicht zur Berechnung der steuerfreien Zuschüsse der Arbeitgeber sowie steuermindernd berücksichtigt werden können.

Ein Widerspruch kann jederzeit für das laufende Jahr zurückgenommen werden.

Ab 2026 werden keine Papierbescheinigungen ausgestellt.

Nein, der Arbeitgeber wird die gemeldeten Beiträge selbstständig abrufen.

Ja, Sie haben die Möglichkeit ihren Widerspruch wieder zurückzunehmen. Dies kann in beliebiger, dokumentierter Form ausgeübt werden (per Brief, E-Mail, in der App). Die Rücknahme des Widerspruchs kann noch für das laufende Steuerjahr ausgesprochen werden.

Wenn Sie Ihre Krankenversicherung gewechselt haben, melden wir nur die Beiträge, die Sie bei uns bis zum Beendigungszeitpunkt gezahlt haben. Ihr neuer Versicherer übernimmt die Meldung ab dem Zeitpunkt Wechsels.

Arbeitgeber fragen die Lohnsteuermerkmale elektronisch bei den Finanzbehörden ab. Es ist nicht mehr notwendig, dass Sie Ihren neuen Arbeitgeber über Ihre private Krankenversicherung separat informieren.